学员:购买一家公司20%股权,重要影响,未控制,长期投资核算的相关分录怎么做?各种情况下,比如溢价,低价,宣布股利,分股利,还有被投资企业公积变动等情况下,都怎么做分录啊?有分同一控制和非同一控制的区别吗?http://www.gkkp.net/
老师: http://www.gkkp.net/
您可以参考一下权益法核算的处理,权益法下是不需要区分同一控制、非同一控制的。http://www.gkkp.net/
1. 投资成本,不需要区分溢价、折价,按照支付对价的公允价值入账:http://www.gkkp.net/
借:长期股权投资——投资成本http://www.gkkp.net/
贷:银行存款等http://www.gkkp.net/
要考虑对初始投资成本的调整,大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,不需要调整;小于的话,调整长期股权投资和营业外收入。http://www.gkkp.net/
2. 宣布分配股利:http://www.gkkp.net/
借:应收股利http://www.gkkp.net/
贷:长期股权投资——损益调整http://www.gkkp.net/
3. 收到股利:http://www.gkkp.net/
借:银行存款http://www.gkkp.net/
贷:应收股利http://www.gkkp.net/
4. 被投资单位其他综合收益的变动:http://www.gkkp.net/
借:长期股权投资——其他综合收益http://www.gkkp.net/
贷:其他综合收益http://www.gkkp.net/
5. 被投资单位净损益的变动:http://www.gkkp.net/
借:长期股权投资——损益调整http://www.gkkp.net/
贷:投资收益http://www.gkkp.net/
6. 被投资单位所有者权益的其他变动:http://www.gkkp.net/
借:长期股权投资——其他权益变动http://www.gkkp.net/
贷:资本公积——其他资本公积http://www.gkkp.net/
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